EL ESTADO DE LOS
RESULTADOS "BENEFICIOS O PÉRDIDAS", FRENTE A SITUACIÓN DE LA
TESORERÍA (SALDOS EN BANCOS Y CAJA) EN LAS PYMES Y AUTÓNOMOS.
Muchas veces, los Gerentes
de Pymes y los Autónomos tienen dificultades para DIFERENCIAR entre (1) el RESULTADO que han obtenido en un periodo concreto de tiempo
"Beneficios o Pérdidas", y (2)
la situación de la TESORERÍA en ese
mismo periodo "saldos en las cuentas de bancos y caja", creyendo que
si tienen saldos positivos, es porque
han obtenido beneficios por el mismo importe. Esto NO es así y ESTA MUY LEJOS
DE LA REALIDAD.
(1)
EL RESULTADO.
Se obtiene RESTANDO, al
importe de las Ventas o cifra de
negocio "sin IVA" obtenido en un periodo (mensualmente), todos
aquellos Gastos "sin IVA"
en los que se ha incurrido para generar dichas Ventas.
Resultado de Enero = Ventas (Enero) - Gasto o Coste (de esas
Ventas de Enero)
En este punto, uno de los
datos importantes a conocer para obtener el Resultado Real y Fiable, es el de GASTO O COSTE SUFRIDO PARA
GENERAR LAS VENTAS, y para ello, hay que hacer referencia a dos conceptos Contables DE OBLIGADO CUMPLIMIENTO PARA TODAS LAS EMPRESAS Y NEGOCIOS
"INCLUIDAS PYMES Y AUTÓNOMOS":
(A)
El Criterio de Registro de de los Ingresos y Gastos "correlación de
Ingresos y Gastos"; y (B) El Principio de Devengo "fecha de
registro de los Ingresos y Gastos".
(A) EL
CRITERIO DE REGISTRO DE INGRESOS Y GASTOS indica que, para reconocer un Gasto debe haber una disminución de los recursos
de la Empresa asociados a la obtención
de Ingresos "Correlación de
Ingresos y Gastos", es decir, NO
todas las Compras realizadas son
Gasto "aun estando ya pagadas", SOLO serán Gasto, aquella parte de las compras que haya sido
utilizada (consumida en el proceso de producción de bienes o servicios, o
vendida en el caso del sector de la distribución), el resto será Inversión y no
gasto. Por ejemplo, la factura del teléfono del mes de enero SI será Gasto
porque nos cobran por el consumo realizado, por el contrario, la compra de
pantalones que aun no hemos vendido y que permanecen en nuestro negocio NO será
Gasto aunque ya los hayamos pagado.
(B) EL
PRINCIPIO DE DEVENGO indica que, los
efectos de las transacciones o hechos económicos se registrarán cuando ocurran,
imputándose los Gastos y los Ingresos, con independencia de la fecha de su pago
o de su cobro (porque una cosa es la ocurrencia de un hecho económico "como
la venta de unos bienes", y otra muy diferente es la corriente financiera
que genera el hecho "como el cobro de la citada venta"). Así por ejemplo, puede darse el caso
en el que un hecho aun No pagado (como la Paga extra de Junio), sea Gasto o
Coste en el mes de Enero "en 1/6 de su cuantía total", que es valor
que se devenga, y por el cual, ya se tendrá una obligación de pago, y por
tanto, habría que registrarlo para imputar el gasto y obtener el resultado real
del mes de enero. Otro ejemplo podría ser el caso contrario, el de un hecho YA
pagado (como un seguro de cobertura anual "de febrero 2016 a Enero
2017" y pago total por anticipado en el mes de febrero 2016), en este
caso, en el mes de febrero 2016 solo será Gasto "en 1/12 de su cuantía
total pagada" que es el importe devengado por la cobertura utilizada.
ESTAS CUESTIONES SON MUY
IMPORTANTES para conocer el Resultado del Negocio o Empresa, de forma Real y
Fiable, y de manera oportuna (mensualmente), ya que un Negocio cuya cifra de
Ventas "por ejemplo en el mes de Enero", es mayor a la suma de los
distintos costes y gastos, obtendrá Beneficios en ese mes, por el contrario, si
la cifra de Ventas es menor, obtendrá Perdidas, y habría que ANALIZAR LAS
CAUSAS Y TOMAR LAS DECISIONES OPORTUNAS "en ese momento", para corregir la situación y mejorar el
Resultado de los próximos meses, si no se quiere terminar cerrando el
negocio.
Otra cuestión a plantearse y
analizar es, ¿DÓNDE ESTÁN APLICADOS LOS RESULTADOS DE ESTE MES?, porque estos,
NO se ven y NO pueden calcularse a través de los movimientos y saldos de las
cuentas de Bancos y Caja, porque suelen estar aplicados en las siguientes
partidas: Derechos de Cobro
"cuando vendemos con cobro a vencimiento posterior)"; Inversiones "cuando hemos comprado
y no lo hemos consumido o hemos comprado bienes de inversión"; Disminución de Deudas "cuando
pagamos deudas pendientes"; Obligaciones
de Pago "cuando compramos con pago a vencimiento posterior"; Tesorería "la parte de las ventas
cobrada al contado".
(2)
LA SITUACIÓN DE LA TESORERÍA.
Los SALDOS en cuentas de
Bancos y en Caja, nos reflejarán la
cantidad de dinero disponible "en el momento determinado" para hacer
frente a las obligaciones de pago cuyo vencimiento sea inminente "antes del
vencimiento de los derechos de cobro".
El cerrar un mes determinado
con Saldo positivo en Tesorería NO
IMPLICA NECESARIAMENTE QUE EL NEGOCIO HAYA GENERADO BENEFICIOS EN ESE MES, ya
que se pueden tener Pérdidas y generar
liquidez temporalmente por: Utilizar instrumentos de financiación; Por tener
partidas de IVA o Retenciones practicas "que no son Ingresos"
pendientes de liquidar a Hacienda; Por tener plazos de cobro menores a los
plazos de pago; etc. Un ejemplo podría
ser cuando cobramos al contado lo que vendemos "cobramos nuestro PRECIO
que es un Ingreso + el IVA que no es Ingreso (no es nuestro) y es una
obligación de pago a Hacienda ", y sin embargo, pagamos las compras a un
vencimiento de 60 días, entonces en esta situación, aunque vendamos con
pérdidas (precio de Venta inferior a su Coste), generaremos liquidez
temporalmente por cobrar las ventas y 60 días después pagar las compras. Otro
Ejemplo podría ser cuando vendemos con vencimiento de cobro a 60 días
(vendiendo en pérdidas porque precio es menor a coste), pero instrumentamos el
cobro mediante pagares, y estos, los llevamos al DESCUENTO, para que el banco
nos ingrese el importe antes de su vencimiento (restándole los intereses de
descuento), sin embargo, pagamos las compras a un vencimiento de 60 días,
entonces, en esta situación también generaremos liquidez temporalmente (aun
habiendo tenido pérdidas).
Por tanto, EN LOS SALDOS DE
TESORERÍA NO VEMOS EL RESULTADO DE LA EMPRESA O NEGOCIO (beneficios o pérdidas),
pero sí podemos ver (con un análisis
de la previsión de cobros y pagos ya comprometidos) el grado de Solvencia. Esta variable es también muy importante,
porque reflejará el grado de liquidez que somos capaz de generar con la
actividad de nuestra Empresa o Negocio para hacer frente a todos los
compromisos y obligaciones de pago aceptados, ya que de otro modo, la consecuencia de NO poder hacer frente a los pagos a su vencimiento, puede ser la declaración de insolvencia ante los
Juzgados de lo Mercantil, pudiendo llegar al extremo de la liquidación y
cierre de la Empresa.
LUEGO AMBAS VARIABLES (EL
RESULTADO Y LA TESORERÍA) SON MUY IMPORTANTES PARA LA VIABILIDAD DE LA EMPRESA
O NEGOCIO (ser sostenibles a través del tiempo), aunque tienen que ser
analizadas por separado, utilizando las herramientas, métricas y valoraciones
adecuadas:
El Resultado
(beneficio o Pérdida), a través del Control de Gestión, La Contabilidad de
Costes, y el Estado de Origen y Aplicación de Fondos.
La
Tesorería a través de las Previsiones de flujos de Efectivo "Casch
Flow" o Presupuestos de Tesorería, el Ratio de Liquidez, y el Fondo de
Maniobra.
Estas Herramientas y Ratios
(métricas y Valoraciones), las trataré en próximas publicaciones.
