EL ESTADO DE LOS RESULTADOS "BENEFICIOS O PÉRDIDAS"

EL ESTADO DE LOS RESULTADOS "BENEFICIOS O PÉRDIDAS", FRENTE A SITUACIÓN DE LA TESORERÍA (SALDOS EN BANCOS Y CAJA) EN LAS PYMES Y AUTÓNOMOS.

Muchas veces, los Gerentes de Pymes y los Autónomos tienen dificultades para DIFERENCIAR entre (1) el RESULTADO que han obtenido en un periodo concreto de tiempo "Beneficios o Pérdidas", y (2) la situación de la TESORERÍA en ese mismo periodo "saldos en las cuentas de bancos y caja", creyendo que si tienen saldos positivos,  es porque han obtenido beneficios por el mismo importe. Esto NO es así y ESTA MUY LEJOS DE LA REALIDAD.

(1) EL RESULTADO.

Se obtiene RESTANDO, al importe de las Ventas o cifra de negocio "sin IVA" obtenido en un periodo (mensualmente), todos aquellos Gastos "sin IVA" en los que se ha incurrido para generar dichas Ventas.

Resultado de Enero = Ventas (Enero) - Gasto o Coste (de esas Ventas de Enero)

En este punto, uno de los datos importantes a conocer para obtener el Resultado Real y Fiable, es el de GASTO O COSTE SUFRIDO PARA GENERAR LAS VENTAS, y para ello, hay que hacer referencia a dos conceptos Contables DE OBLIGADO CUMPLIMIENTO PARA TODAS LAS EMPRESAS Y NEGOCIOS "INCLUIDAS PYMES Y AUTÓNOMOS": (A) El Criterio de Registro de de los Ingresos y Gastos "correlación de Ingresos y Gastos"; y (B) El Principio de Devengo "fecha de registro de los Ingresos y Gastos".

(A) EL CRITERIO DE REGISTRO DE INGRESOS Y GASTOS indica que, para reconocer un Gasto debe haber una disminución de los recursos de la Empresa asociados a la obtención de Ingresos "Correlación de Ingresos y Gastos", es decir, NO todas las Compras realizadas son Gasto "aun estando ya pagadas", SOLO serán Gasto, aquella parte de las compras que haya sido utilizada (consumida en el proceso de producción de bienes o servicios, o vendida en el caso del sector de la distribución), el resto será Inversión y no gasto. Por ejemplo, la factura del teléfono del mes de enero SI será Gasto porque nos cobran por el consumo realizado, por el contrario, la compra de pantalones que aun no hemos vendido y que permanecen en nuestro negocio NO será Gasto aunque ya los hayamos pagado.

(B) EL PRINCIPIO DE DEVENGO indica que, los efectos de las transacciones o hechos económicos se registrarán cuando ocurran, imputándose los Gastos y los Ingresos, con independencia de la fecha de su pago o de su cobro (porque una cosa es la ocurrencia de un hecho económico "como la venta de unos bienes", y otra muy diferente es la corriente financiera que genera el hecho "como el cobro de la citada venta"). Así por ejemplo, puede darse el caso en el que un hecho aun No pagado (como la Paga extra de Junio), sea Gasto o Coste en el mes de Enero "en 1/6 de su cuantía total", que es valor que se devenga, y por el cual, ya se tendrá una obligación de pago, y por tanto, habría que registrarlo para imputar el gasto y obtener el resultado real del mes de enero. Otro ejemplo podría ser el caso contrario, el de un hecho YA pagado (como un seguro de cobertura anual "de febrero 2016 a Enero 2017" y pago total por anticipado en el mes de febrero 2016), en este caso, en el mes de febrero 2016 solo será Gasto "en 1/12 de su cuantía total pagada" que es el importe devengado por la cobertura utilizada.

ESTAS CUESTIONES SON MUY IMPORTANTES para conocer el Resultado del Negocio o Empresa, de forma Real y Fiable, y de manera oportuna (mensualmente), ya que un Negocio cuya cifra de Ventas "por ejemplo en el mes de Enero", es mayor a la suma de los distintos costes y gastos, obtendrá Beneficios en ese mes, por el contrario, si la cifra de Ventas es menor, obtendrá Perdidas, y habría que ANALIZAR LAS CAUSAS Y TOMAR LAS DECISIONES OPORTUNAS "en ese momento", para corregir la situación y mejorar el Resultado de los próximos meses, si no se quiere terminar cerrando el negocio.

Otra cuestión a plantearse y analizar es, ¿DÓNDE ESTÁN APLICADOS LOS RESULTADOS DE ESTE MES?, porque estos, NO se ven y NO pueden calcularse a través de los movimientos y saldos de las cuentas de Bancos y Caja, porque suelen estar aplicados en las siguientes partidas: Derechos de Cobro "cuando vendemos con cobro a vencimiento posterior)"; Inversiones "cuando hemos comprado y no lo hemos consumido o hemos comprado bienes de inversión"; Disminución de Deudas "cuando pagamos deudas pendientes"; Obligaciones de Pago "cuando compramos con pago a vencimiento posterior"; Tesorería "la parte de las ventas cobrada al contado".

(2) LA SITUACIÓN DE LA TESORERÍA.

Los SALDOS en cuentas de Bancos y en Caja, nos reflejarán  la cantidad de dinero disponible "en el momento determinado" para hacer frente a las obligaciones de pago cuyo vencimiento sea inminente "antes del vencimiento de los derechos de cobro".

El cerrar un mes determinado con Saldo positivo en Tesorería NO IMPLICA NECESARIAMENTE QUE EL NEGOCIO HAYA GENERADO BENEFICIOS EN ESE MES, ya que se pueden tener Pérdidas y generar liquidez temporalmente por: Utilizar instrumentos de financiación; Por tener partidas de IVA o Retenciones practicas "que no son Ingresos" pendientes de liquidar a Hacienda; Por tener plazos de cobro menores a los plazos de pago; etc.  Un ejemplo podría ser cuando cobramos al contado lo que vendemos "cobramos nuestro PRECIO que es un Ingreso + el IVA que no es Ingreso (no es nuestro) y es una obligación de pago a Hacienda ", y sin embargo, pagamos las compras a un vencimiento de 60 días, entonces en esta situación, aunque vendamos con pérdidas (precio de Venta inferior a su Coste), generaremos liquidez temporalmente por cobrar las ventas y 60 días después pagar las compras. Otro Ejemplo podría ser cuando vendemos con vencimiento de cobro a 60 días (vendiendo en pérdidas porque precio es menor a coste), pero instrumentamos el cobro mediante pagares, y estos, los llevamos al DESCUENTO, para que el banco nos ingrese el importe antes de su vencimiento (restándole los intereses de descuento), sin embargo, pagamos las compras a un vencimiento de 60 días, entonces, en esta situación también generaremos liquidez temporalmente (aun habiendo tenido pérdidas).

Por tanto, EN LOS SALDOS DE TESORERÍA NO VEMOS EL RESULTADO DE LA EMPRESA O NEGOCIO (beneficios o pérdidas), pero sí podemos ver (con un análisis de la previsión de cobros y pagos ya comprometidos) el grado de Solvencia. Esta variable es también muy importante, porque reflejará el grado de liquidez que somos capaz de generar con la actividad de nuestra Empresa o Negocio para hacer frente a todos los compromisos y obligaciones de pago aceptados, ya que de otro modo, la consecuencia de NO poder hacer frente a los pagos a su vencimiento, puede ser la declaración de insolvencia ante los Juzgados de lo Mercantil, pudiendo llegar al extremo de la liquidación y cierre de la Empresa.

LUEGO AMBAS VARIABLES (EL RESULTADO Y LA TESORERÍA) SON MUY IMPORTANTES PARA LA VIABILIDAD DE LA EMPRESA O NEGOCIO (ser sostenibles a través del tiempo), aunque tienen que ser analizadas por separado, utilizando las herramientas, métricas y valoraciones adecuadas:

El Resultado (beneficio o Pérdida), a través del Control de Gestión, La Contabilidad de Costes, y el Estado de Origen y Aplicación de Fondos.

La Tesorería a través de las Previsiones de flujos de Efectivo "Casch Flow" o Presupuestos de Tesorería, el Ratio de Liquidez, y el Fondo de Maniobra.

Estas Herramientas y Ratios (métricas y Valoraciones), las trataré en próximas publicaciones.